Соколовский А.М., Крутиков В.К.
АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФИРМЫ (НА ПРИМЕРЕ АО «КИРОВСКАЯ КЕРАМИКА») *
Аннотация:
в данной статье рассматривается анализ дебиторской и кредиторской задолженности фирмы. Дано общее определение и классификация видов задолженности, рассмотрен метод анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Ключевые слова:
кредиторская задолженность, дебиторская задолженность
УДК 336.27
Соколовский А.М.
студент 4-го курса,
инженерно-технологического института, кафедры экономики,
Калужского государственного университета им. К.Э. Циолковского
(г. Калуга, Россия)
Крутиков В.К.
доктор экономических наук, профессор, академик
Международная академия наук высшей школы (МАН ВШ)
(г. Калуга, Россия)
АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФИРМЫ
(НА ПРИМЕРЕ АО «КИРОВСКАЯ КЕРАМИКА»)
Аннотация: в данной статье рассматривается анализ дебиторской и кредиторской задолженности фирмы. Дано общее определение и классификация видов задолженности, рассмотрен метод анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Ключевые слова: кредиторская задолженность, дебиторская задолженность.
Деятельность любой коммерческой организации так или иначе нуждается в объективной оценке своего финансового состояния. Постоянные расчёты с поставщиками, осуществляемые предприятием за закупаемые у них материалы, сырьё, основные средства и прочие услуги; с подрядчиками - за факт выполненной работы. Бухгалтерский учет обеспечивает непрерывность поставок, своевременность отгрузки и реализации продукции. Платежеспособность предприятия, его финансовое положение и привлекательность инвестиций во многом зависят от состояния бухгалтерского учета на предприятии.
Дебиторская задолженность возникает в ситуации, когда поставщик отгружает продукцию и отражает в своем активе требование к покупателю о возмещении стоимости поставленных товаров и услуг. Это требование подлежит дополнительному покрытию путем зачисления соответствующей суммы на расчетный счет поставщика. Поскольку состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размер и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации, поэтому рассмотрение данного вопроса является актуальным на сегодняшний день.
Кредиторская задолженность является следствием действующей системы денежных расчетов между организациями, где всегда существует разрыв по времени между моментом платежа и переходом права собственности на товар. В других случаях просрочка платежей может привести к сокращению инвестиционных программ, необходимости заимствования или даже к банкротству и законодательной базы в части востребования задолженности. Однако наличие нормальной текущей кредиторской задолженности – это обязательный признак действующей организации.
Актуальность данной темы заключается в том, что анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия является важнейшим элементом управления системой расчетов, который напрямую влияет на финансовое положение предприятия.
АО "Кировская керамика" - ведущее предприятие России по производству санитарных керамических изделий, керамической плитки и керамогранита. Предприятие имеет частную форму собственности. Основным видом деятельности является производство керамических санитарно-технических изделий.
Для проведения анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо изучить данные бухгалтерского баланса (форма №1) и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Были использованы данные за 2019-2021 года.
Анализ платёжеспособности фирмы рассчитывается при помощи следующих формул:
А1 = Дср + КРфв
Где Дср – денежные средства
КРфв – краткосрочные финансовые вложения
А1 Наиболее ликвидные активы — это активы, которые либо находятся в денежной форме, либо могут быть очень быстро в неё преобразованы.
А2 = ДХ + Апр
Где ДЗ – дебиторская задолженность
Апр – прочие активы
А2 Быстро реализуемые активы — это дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев.
А3 = З + НДС + Дфв
Где З – запасы
НДС – Налог на добавленную стоимость по приобретённые ценностям
А3 Медленно реализуемые активы — это оборотные активы с низким уровнем ликвидности.
А4 = ВНА – Дфв
Где ВНА – внеоборотные активы
Дфн – долгосрочные финансовые вложения
А4 Трудно реализуемые активы — это активы, которые для преобразования в денежную форму без потери в стоимости требуют продолжительного времени.
П1 – КЗ
Где КЗ - кредиторская задолженность
П1 Наиболее срочные обязательства — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в первую очередь. К таким обязательствам относится кредиторская задолженность. В общем случае она должна быть погашена в течение максимум 3-х месяцев.
П2 = Кзс + Копр
Где Кзс – краткосрочные заёмные средства
Копр – Прочие краткосрочные обязательства
П2 Краткосрочные пассивы — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в пределах 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность, за исключением кредиторской задолженности.
П3 - итог раздела «долгосрочные обязательства»
П3 Долгосрочные пассивы — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в сроки, превышающие 12 месяцев.
П4 = КР + Дбп + Ооб
Где КР – капитал и резервы
Дбп – доходы будующих периодов
Ооб – оценочные обязательства
Проведем анализ ликвидности и платёжеспособности АО «Кировская керамика» в таблице 1.
Таблица 1. Анализ активов и пассивов
|
Показатели |
2019 |
2020 |
2021 |
|
|
Актив |
||||
|
А1 |
Наиболее ликвидные активы |
2594,39 |
3135,49 |
3867 |
|
А2 |
Быстрореализуемые активы |
633,72 |
638,84 |
711,92 |
|
А3 |
Медленно реализуемые активы |
794,47 |
770,08 |
788,28 |
|
А4 |
Труднореализуемые активы |
1374,39 |
1283,17 |
1243,37 |
|
Итого актив |
5396,97 |
5827,58 |
6610,57 |
|
|
Пассив |
||||
|
П1 |
Наиболее срочные обязательства |
244,03 |
260,68 |
277,24 |
|
П2 |
Краткосрочные пассивы |
39,25 |
42,89 |
52,31 |
|
П3 |
Долгосрочные пассивы |
123,64 |
109,12 |
113,36 |
|
П4 |
Постоянные пассивы |
4990,04 |
5414,9 |
6167,67 |
|
Итого пассив |
5396,96 |
5827,59 |
6610,58 |
|
|
Разность наиболее ликвидных активов и наиболее срочных обязательств Al-П1 |
2350,36 |
2874,81 |
3589,76 |
|
|
Разность быстрореализуемых активов и краткосрочных обязательств А2-П2 |
594,47 |
595,95 |
659,61 |
|
|
Разность медленно реализуемых активов и долгосрочных обязательств А3-П3 |
670,83 |
660,96 |
674,92 |
|
|
Разность труднореализуемых активов и постоянных пассивов A4-П4 |
(3615,65) |
(4131,73) |
(4924,3) |
|
А1>П1
Это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
А2>П2
На предприятии быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы, что свидетельствует о платежеспособности организации в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
А3>П3
Это свидетельствует о том, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
А4<П4
Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.
Для оценки ликвидности и платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели:
Расчёт данных показателей осуществляется по следующим формулам:
Кабл = А1/(П1+П2)
Коэффициент абсолютной ликвидности — это показатель, говорящий о том, какую часть краткосрочных обязательств П1 и П2 предприятие может покрыть с помощью своих денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Норматив составляет от 0,2 до 0,5
Кбл = (А1+А2) / (П1+П2)
Коэффициент быстрой ликвидности - отношение наиболее ликвидных активов компании и дебиторской задолженности к текущим обязательствам. Этот коэффициент отражает платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения соей задолженности. Норматив составляет от 0,5 до 1,0
Ктл = (А1+А2+А3) / (П1+П2)
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) — это показатель, говорящий о том, какую часть краткосрочных обязательств П1 и П2 предприятие может покрыть с помощью своих текущих активов. Норматив составляет от 1,0 до 2,0
Расчет данных коэффициентов представлен в таблице 2.
Таблица 2. Показатели ликвидности
|
Показатели |
норма |
2019 |
2020 |
2021 |
|
К. абсолютной ликвидности |
0,2-0,5 |
9,16 |
10,33 |
11,73 |
|
К. быстрой ликвидности |
0,5-1,0 |
11,40 |
12,43 |
13,89 |
|
К. текущей ликвидности |
1,0-2,0 |
14,20 |
14,97 |
16,29 |
Анализ коэффициента абсолютной ликвидности имеет слишком высокое значение коэффициента, это говорит о неоправданно высоких объемах свободных денежных средств, которые можно было бы использовать для развития бизнеса.
Коэффициент быстрой ликвидности значительно выше нормы, что свидетельствует о неправильном распределении финансов — значительная часть затрат капитализирована в высоколиквидных активах и не приносит прибыль.
Коэффициент текущей ликвидности выше нормы. Компания способна погашать краткосрочные обязательства, но слишком высокое значение может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.
Для того, что бы изучить кредиторскую и дебиторскую задолженности, необходимо изучить их состав структуры
Анализ состава дебиторской задолженности представлен в таблице 3.
Таблица 3. Анализ состава дебиторской задолженности
|
Состав дебиторской задолженности |
2019 |
2020 |
2021 |
Изменение |
||||
|
Сумма, млн. руб |
Доля, % |
Сумма, млн. руб |
Доля, % |
Сумма, млн. руб |
Доля, % |
Сумма, млн. руб |
Темп роста, % |
|
|
2020-2021 |
2020-2021 |
|||||||
|
Краткосрочная |
696,4 |
100 |
701,51 |
100 |
774,69 |
100 |
73,18 |
1,10 |
|
В том числе: расчёты с покупателями и заказчиками |
581,50 |
83,50 |
576,15 |
82,13 |
617,46 |
79,70 |
41,31 |
1,07 |
|
Авансы выданные |
51,22 |
7,35 |
61,98 |
8,84 |
93,93 |
12,12 |
31,95 |
1,52 |
|
Прочая |
63,68 |
9,14 |
63,38 |
9,03 |
63,30 |
8,17 |
(0,08) |
1,00 |
|
Итого |
696,4 |
100 |
701,51 |
100 |
774,69 |
100 |
73,18 |
1,10 |
Анализ состава кредиторской задолженности представлен в таблице 4.
Таблица 4. Анализ состава кредиторской задолженности
|
Состав кредиторской задолженности |
2019 |
2020 |
2021 |
Изменение |
||||
|
Сумма, млн. руб |
Доля, % |
Сумма, млн. руб |
Доля, % |
Сумма, млн. руб |
Доля, % |
Сумма, млн. руб |
Темп роста, % |
|
|
2020-2021 |
2020-2021 |
|||||||
|
Краткосрочная |
244,03 |
100,00 |
260,68 |
100,00 |
277,24 |
100,00 |
16,56 |
1,06 |
|
В том числе: расчёты с поставщиками и подрядчиками |
168,73 |
69,14 |
154,80 |
59,38 |
150,38 |
54,24 |
(4,42) |
0,97 |
|
Авансы полученные |
2,11 |
0,86 |
2.83 |
1,09 |
2,73 |
0,98 |
(0,1) |
0,96 |
|
Расчёты по налогам и взносам |
51,72 |
21,19 |
79,66 |
30,56 |
97,90 |
35,31 |
18,24 |
1,23 |
|
Прочая |
21,47 |
8,80 |
23,40 |
8,98 |
26,23 |
9,46 |
2,83 |
1,12 |
|
Итого |
244,03 |
100,00 |
260,68 |
100,00 |
277,24 |
100,00 |
16,56 |
1,06 |
Представим структуру дебиторской задолженности в виде рисунков 1,2
Рисунок 1. Анализ структуры дебиторской задолженности за 2020 год
Рисунок 2. Анализ структуры дебиторской задолженности за 2021 год
Анализируя рисунки 1 и 2 можно увидеть, что большую часть дебиторской задолженности занимает статья «Расчёты с покупателями и заказчиками». В 2020 году статья составляет 82%, а в 2021 80%. Снижение составило 41,31 млн. руб.
Статья «Авансы выданные» снизилась с 9% до 12%, или на 31,95 млн. руб. Статья «Прочее» снизилась с 9% до 8%, или на 0,08 млн. руб.
Представим структуру кредиторской задолженности в виде рисунков 3,4.
Рисунок 3. Анализ структуры кредиторской задолженности за 2020 год
Рисунок 4. Анализ структуры дебиторской задолженности за 2021 год
Анализируя рисунки 3 и 4 можно увидеть, что большую часть кредиторской задолженности занимает статья «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». В 2020 году статья составляет 59%, а в 2021 54%. Снижение составило 4,42 млн. руб.
Статья «Авансы полученные» снизилась с 1,09% до 0,98%, или на 0,1 млн. руб. Статья «Расчёты по налогам и взносам увеличилась с 31% до 35%, или на 18,24 млн. руб. Статья «Прочее» увеличилась с 9% до 10%, или на 2,83 млн. руб.
Таким образом можно сделать вывод, что в целом дебиторская задолженность в 2021 году увеличилась на 10% или на 73,18 млн. руб., что свидетельствует о нормальной работе организации.
Кредиторская задолженность увеличилась на 6% или на 16,56 млн. руб. Рост задолженности хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от заемных средств и ухудшении финансового положения и в целом носит негативный характер.
Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает проанализировать стабильность финансового положения предприятия и выявить, какие факторы негативно на него влияют. Детальный анализ задолженности позволит выявить слабые места, устранение которых поможет компании повысить свою финансовую устойчивость.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Sokolovsky A.M.
4th year student, Institute of Engineering and Technology,
Department of Economics,
Kaluga State University named after K.E. Tsiolkovsky
(Kaluga, Russia)
Krutikov V.K.
Doctor of Economics, Professor,
Academician of
International Academy of Sciences of Higher Education (IAS HS)
(Kaluga, Russia)
ANALYSIS OF ACCOUNTS RECEIVABLE & PAYABLE OF FIRM
(ON EXAMPLE OF JSC «KIROVSKAYA KERAMIKA»)
Abstract: this article discusses the analysis of receivables and payables of the company. A general definition and classification of types of debt is given, a method for analyzing receivables and payables is considered.
Keywords: accounts payable, accounts receivable.
Номер журнала Вестник науки №2 (59) том 1
Ссылка для цитирования:
Соколовский А.М., Крутиков В.К. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФИРМЫ (НА ПРИМЕРЕ АО «КИРОВСКАЯ КЕРАМИКА») // Вестник науки №2 (59) том 1. С. 43 - 55. 2023 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/7196 (дата обращения: 30.04.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2023. 16+